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哪些进项税不能扣?

掌算财税整理 作者:Adong_zscs

增值税的应缴数额计算是用进项税额抵扣销项税额,如果全部抵扣或者数值为负,则不用缴纳增值税,如果是正数就需要缴纳相应数额的增值税。但是有的进项税不能扣的,哪些进项税不能扣呢?比如进项税的转出,比如商品的最终环节——个人消费等。

哪些进项税不能扣?

根据国家相关规定,进项税在抵扣销项税的过程中,企业已经确认数额并且可以用以生产或者流转等准予抵扣的进项税可以用来抵扣销项税,货物损坏改变用途等不能抵扣销项税。那么哪些进项税不能扣?

一、资格不完善

根据国家相关规定,有下列情形之一者,应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:

1.应当办理一般纳税人登记资格而未办理的。

2.一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的。

二、凭证不规范

要求取得的扣税凭证中,取得的扣税凭证不符合国家相关法律法规以及有关部门规定的,包括法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

三、不符合相关规定

按照《增值税暂行条例》和《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

1.非正常损失所对应的进项。具体包括:

(1)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(2)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(3)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。

(4)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

2.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

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